【蔣小姐看房市／104法拍網】從法院拍定後到出售結案，政府課徵的稅金項目非常多，佔整個投標成本時多時少，務必詳細評估，以免失之東隅。總歸重要稅金有下列五大項：

第一項：契稅

　　契稅是針對房地產中的房屋部份，繳納對象是買方，從法院得標取得權利移轉證書後，辦理地政產權登記，拍定人要繳納契稅，計算方式為房屋評定現值當稅基，再乘以６％稅率。

第二項：財交稅

　　財產交易所得稅是房屋出售時，房屋所得要納入年度綜合所得一併課稅，每位投資人各人所得除售屋所得外，另有薪資所得，股票所得，種種所得，都要合併報繳所得稅，並視所得多寡有不同的稅率，甚至售屋所得稅率，也視各縣市及年度內出售幾戶而有不同課稅標準，所以「財交稅」的計算，雖不是很大的數額，但也要在投標前概略算出。

第三項：房屋稅

　　每年５月份，所有房屋所有權人都會收到稅捐機關核課之房屋稅單，課徵期是從去年７月１日到今年６月３０日，稅基為房屋評定現值，稅率依用途分下列三種：

　　稅率分（１）住家用：１．２％ （２）營業用：３％ （３）非營業、非住家：２％
　　房屋稅一年１２個月份，若得標取得移轉證書日起至課徵６月３０日止，持有時間未滿一年，可依月份比率申請分算，如當年５月１日才取得 移轉證書，根據分算比率，只需繳納２／１２而已。

第四項：地價稅

　　地價稅為每年１１月份開徵，課徵期為當年１月１日至１２月３１日，地價稅不像房屋可依持有持時間申請分算，以９月１５日為納稅義務基準日，拍定人如在９月１５日前取得移轉證書，則當年度地價稅為拍定 人繳納，如在９月１５日後才取得移轉證書，則地價稅與拍定人無涉。

　　地價稅稅基為公告地價，稅率分（１）自用住宅用地（非出租及供營業）：０．２％（２）其它:１～１．５％ 以上兩者相差５倍以上

第五項：土增稅

　　土增稅為不動產買賣中土地部份，賣方土地如有增值，即應繳納土地增值稅；在拍賣時，如土地標價低於公告現值，再轉手即有土增稅成本產生；依一般稅率計算，第一倍增值，稅率２０％，第二倍增值，稅率３０％，第二倍以上增值，稅率４０％，如能符合「自用住宅優惠稅率」，則其稅率為１０％。

　　在拍賣得標之時，得標人是買方，依法是要繳納房屋契稅，土地增值稅是債務人的義務，而且法院也會從得標人繳的款項中，優先扣除土地增值稅。

　　根據86年10月的法令，如果土地標價高於公告現值，就以公告現值為「移轉現值」，反之則以土地標價為移轉現值，這是稅法從低原則。

　　法拍屋土地標價通常會低於當年度公告現值，假設當年度土地公告現值為200萬，您的土地標價是120萬，拍賣的移轉現值就是土地標價120萬，得標後如馬上轉手出售，得標人就變成賣方；課徵土地增值稅計算時，從前手120萬移轉現值到出售公告現值200萬，短短幾個月，您的土地增值就變成200萬-120萬=80萬，自用優惠稅率10%要繳8萬增值稅，一般稅率20~40%，最少要繳160萬稅金。

　　一般稅率20~40%的計算，對於一般人很難了解；我以三個簡單例子來試算，可能較清楚(暫不考慮物價指數)：

　　１‧前手１００萬到後手１５０萬，增值額150-100=50萬，在前手100萬一倍的範圍內，20%稅率，所以增值稅為50萬*20％=10萬元。

　　２‧前手１００萬到後手２５０萬，增值額250-100=150萬，在前手100萬一倍的範圍內，20%稅率，第二倍範圍內，３０％稅率；所以增值稅為100萬*20％＋50萬*30％=35萬元。

　　３‧前手１００萬到後手３５０萬，增值額350-100=250萬，在前手100萬一倍的範圍內，20%稅率，第二倍範圍內，３０％稅率；第二倍以上部份，４０％稅率；所以增值稅100萬*20％＋100萬*30％＋50萬*40％＝70萬元。

　　也許你會說，標法拍屋是自用的，不是投資馬上轉手，不用考慮那麼多。但過了20年，您要換更大間的坪數房子時，這一間從法院買來的房子要出售，除20年來的土地增值稅外，還要加上當年買法拍屋，隱藏的增值稅。早繳晚繳還是要繳，今日標法拍屋暗藏的增值稅，您能不列入投標成本嗎？

　　所以有經驗的投資客，對於房屋底價300萬，土地底價200萬，總底價500萬的房子，要標550萬，加價50萬時，一定會全部都加在土地上，無非就是要墊高土地取得成本，減少爾後出售的增值稅，這是寫標單最基本，又很重要的法拍常識。

　　萬一房子座落有兩筆土地時，加價金額要加在那筆土地，或者兩筆土地各加多少，牽涉更專業的計算，才能達到最大節稅目標。

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